Chi Tiết Sổ Sách Kế Toán Hộ Kinh Doanh Cá Thể Theo Thông Tư 88/2021/TT-BTC

Ngày 11/10/2021, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 88/2021/TT-BTC, hướng dẫn việc lập chứng từ kế toán và ghi sổ kế toán hộ kinh doanh cá thể, cá nhân kinh doanh. Vậy việc làm sổ sách kế toán hộ kinh doanh theo thông tư 88, sổ sách kế toán của hộ kinh doanh cá thể được thực hiện như thế nào ? Hãy cùng Kế toán Nhất Việt tìm hiểu qua bài viết đây nhé !

chi tiết sổ sách kế toán hộ kinh doanh cá thể theo thông tư 88/2021/tt-btc
Chi Tiết Sổ Sách Kế Toán Hộ Kinh Doanh Cá Thể Theo Thông Tư 88/2021/TT-BTC

Phương pháp kê khai của kế toán hộ kinh doanh cá thể

Theo Khoản 1 Điều 2 quy định đối tượng áp dụng Thông tư 88/2021/TT-BTC là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo quy định của pháp luật về thuế.

Vậy “phương pháp kê khai” cho kế toán hộ kinh doanh cá thể là gì ? “Phương pháp kê khai” là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý.

Quy định về hộ kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai

Phương pháp kê khai áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

“Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn” là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể như sau:

  • Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 3 tỷ đồng trở lên;
  • Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên.

Nếu là hộ kinh doanh quy mô lớn thì phải áp dụng nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Hộ kinh doanh quy mô nhỏ có thể lựa chọn 1 trong 2 cách nộp thuế là: Phương pháp kê khai hoặc Thuế khoán.

quy định về hộ kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai
Quy định về kế toán hộ kinh doanh cá thể áp dụng phương pháp kê khai

Kỳ kê khai thuế theo phương pháp kê khai

Phương pháp kê khai là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện khai thuế theo tháng trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý và lựa chọn khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

kỳ kê khai thuế theo phương pháp kê khai
Kỳ kê khai thuế theo phương pháp kê khai

Cách tính thuế hộ kinh doanh phải nộp theo phương pháp kê khai

Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuếtỷ lệ thuế tính trên doanh thu.

Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Xác định số thuế phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

cách tính thuế hộ kinh doanh phải nộp theo phương pháp kê khai
Cách tính thuế hộ kinh doanh phải nộp theo phương pháp kê khai

Lưu ý:

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì thực hiên kế toán cho hộ kinh doanh cá thể được khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

Việc thực hiện công tác kế toán cho hộ kinh doanh cá thể rất mới mẻ trong năm 2022 này. Chúng tôi thấu hiểu rằng các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh triển khai thời điểm này sẽ rất bỡ ngỡ và khó khăn. Với kinh nghiệm thực chiến cộng chuyên môn cao Kế toán Nhất Việt hiện là Công ty dịch vụ kế toán Đà Nẵng hàng đầu, đơn vị úy tín bậc nhất hiện nay. Và chỉ với : 500K/tháng ==> GIẢM CÒN 300K/tháng (Với mục tiêu đồng hành hỗ trợ với các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể giai đoạn đầu này). Kế toán Nhất Việt tự hào sẽ mang lại sự hài lòng tuyệt đối dành cho bạn với hơn 11 kinh nghiệm trong lĩnh vực dịch vụ kế toán, báo cáo thuế cho rất nhiều doanh nghiệp starup, quy mô vừa và nhỏ và chuyên gia trong việc thực hiện các thủ tục pháp lý đăng ký hộ kinh doanh cá thể khác cho hơn 6.000 doanh nghiệp. Ngoài ra, quý khách còn được :

🆗 Tặng Voucher : Giảm 50% chữ ký số + tặng thêm 1 năm khi mua gói chữ ký số bất kỳ
🆗 Tặng Voucher 500k khi sử dụng kế toán cho hộ kinh doanh cá thể
🆗 Tư vấn các nội dung Thuế – Kế toán miễn phí TRỌN ĐỜI.

Click TƯ VẤN NGAY

Biểu mẫu kê khai hàng quý

Hồ sơ khai thuế theo thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 gồm:

  • Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;
  • Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai) theo mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo Thông tư này. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục Bảng kê mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo thông tư này.

Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán hộ kinh doanh cá thể

Sổ sách kế toán của hộ kinh doanh cá thể, cá nhân kinh doanh áp dụng chứng từ kế toán, theo danh mục sau đây:

STT Tên chứng từ Ký hiệu
I Các chứng từ quy định tại Thông tư này
1 Phiếu thu Mẫu số 01-TT
2 Phiếu chi Mẫu số 02-TT
3 Phiếu nhập kho Mẫu số 03-VT
4 Phiếu xuất kho Mẫu số 04-VT
5 Bảng thanh toán tiền lương và các khoản thu nhập của người lao động Mẫu số 05-LĐTL
II Các chứng từ quy định theo pháp luật khác
1 Hóa đơn
2 Giấy nộp tiền vào NSNN
3 Giấy báo Nợ, Giấy báo Có của ngân hàng
4 Ủy nhiệm chi

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng các sổ kế toán theo danh mục sau đây:

STT Tên sổ kế toán Ký hiệu
1 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ Mẫu số S1- HKD
2 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mẫu số S2-HKD
3 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh Mẫu số S3-HKD
4 Sổ theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN Mẫu số S4-HKD
5 Sổ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương và các khoản nộp theo lương của người lao động Mẫu số S5-HKD
6 Sổ quỹ tiền mặt Mẫu số S6-HKD
7 Sổ tiền gửi ngân hàng Mẫu số S7-HKD

Nơi nộp hồ sơ khai thuế

Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai là Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh.

nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh hiện nay
Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với Hộ kinh doanh cá thể

Thời hạn nộp thuế

Thời hạn nộp thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế, cụ thể:

  • Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
  • Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

Nghĩa vụ khai thuế trong trường hợp tạm ngừng hoạt động, kinh doanh

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tạm ngừng hoạt động, kinh doanh thì thông báo cho cơ quan thuế theo quy định tại Điều 91 Nghị định số 01/2021/NĐ-CP, Điều 4 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, Điều 12 Thông tư số 105/2020/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế và không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn tháng nếu khai thuế theo tháng hoặc tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn quý nếu khai thuế theo quý.

Trên đây là tư vấn của chúng tôi về “Chi tiết sổ sách kế toán hộ kinh doanh cá thể theo thông tư 88/2021/TT-BTC”. Hy vọng với bài viết trên sẽ mang đến cho Quý khách hàng những kiến thức bổ ích. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ dịch vụ kế toán hộ kinh doanh cá thể Đà Nẵng, hãy liên hệ với Kế toán Nhất Việt theo thông tin sau:

Thông tin liên hệ

✅ Văn phòng giao dịch: 10 Thuận An 4, Chính Gián, Thanh Khê, Đà Nẵng, Việt Nam
✅ Hotline: 0905 430 439
✅ Zalo: Click TẠI ĐÂY (Tư vấn 24/7)
✅ Email: admin@ketoannhatviet.vn

Click TƯ VẤN NGAY