Xem thêm :

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành

Trong năm 2020, thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam đã có một số sửa đổi. Nhằm giúp bạn tính toán dễ dàng hơn dưới đây là cách tính thuế mới.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ

Để biết cách hạch toán chi phí thuế thuế thu nhập doanh nghiệp trước hết bạn cần biết cách tính thuế DN trong từng kỳ. Cụ thể bạn cần phải nhớ là thuế thu nhập trong kỳ sẽ bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. Công thức tính:

Thuế TNDN phải nộp

=

Thu nhập tính thuế

*

Thuế suất thuế TNDN

Một số doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ. Trong trường hợp này thuế TNDN sẽ được tính như sau:

Thuế TNDN phải nộp

=

(

Thu nhập tính thuế

–

Phần trích quỹ PTKH&CN

)

*

Thuế suất thuế TNDN

Một số lưu ý cần quan tâm:

• Từ năm 2020, Thuế suất thế TNDN của mỗi doanh nghiệp là 20%.
• Do tình hình kinh tế suy giảm do Covid, trong năm 2020, đối với các doanh nghiệp có doanh thu dưới 200 tỷ sẽ được giảm 30% tổng số thuế TNDN.

Cách xác định thu nhập tính thuế

Ngoài ra một điều quan trọng nữa trong cách hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chính là định các thu nhập phải tính thuế. Có hai loại là thu nhập tính thuế trong kỳ và thu nhập chịu thuế.

• Thu nhập tính thuế trong kỳ: Được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ cho phần thu nhập miễn thuế và các phần lỗ được kết chuyển từ kỳ trước.

Thu nhập tính thuế

=

Thu nhập chịu thuế

–

(

Thu nhập được miễn thuế

+

Các khoản lỗ được kết chuyển

)

• Thu nhập chịu thuế: Chính là thu nhập từ các hoạt động tạo ra doanh thu như sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ,….

Thu nhập chịu thuế

=

Doanh thu

–

Chi phí được trừ

+

Các khoản thu nhập khác

Cách hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Cách hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp có 5 điểm cần lưu ý cũng như cách ghi sổ kế toán sẽ được nhắc đến dưới đây.

Hàng quý, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp

Theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, theo quý thì các doanh nghiệp phải xác định tổng số thuế TNDN tạm mà doanh nghiệp cần nộp. Các số liệu trên sẽ được kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung như sau.

Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.

Có TK 3334: Thuế TNDN.

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách, căn cứ vào Giấy nộp tiền hạch toán

Khi nộp thuế TNDN cho Nhà nước, ghi vào sổ nhật ký sẽ dựa vào giấy nộp tiền hạch toán. Cụ thể thì kế toán sẽ ghi như sau:

Nợ TK 3334: Thuế TNDN.

Có TK 111, 112, 121,….

Cuối năm, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế TNDN

Số tiền mà mỗi doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách dự vào tờ khai quyết toán từ các cơ quan về thuế.

• Nếu số tiền thuế TNDN thực tế lớn hơn số thuế TNDN tạm ghi tại sổ. Kế toán phải phản ánh số tiền còn lại phải nộp như sau:

Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN thực tế.

Có TK 3334: Thuế TNDN.

• Nếu số tiền thuế TNDN thực tế bé hơn số thuế TNDN tạm ghi tại số. Kế toán phải giảm chi thuế tại sổ.

Nợ TK 3334: Thuế TNDN.

Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.

Nếu phát hiện ra sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Nếu khi kiểm tra sổ, kế toán phát hiện những lỗi không trọng yếu liên quan đến thuế TNDN tại các kỳ trước. Lúc này Kế toán có quyền hạch toán tăng hạch giảm để sửa chữa các sai sót. Đảm bảo các số liệu liên quan đến thuế TNDN đúng.

• Hạch toán tăng chi phí thuế TNDN:

Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.

Có TK 3334: Thuế TNDN.

• Hạch toán giảm chi phí thuế TNDN

Nợ TK 3334: Thuế TNDN.

Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.

Cuối kỳ làm bút toán kết chuyển

Các số liệu về bút toán kết chuyển được ghi như sau.

• Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có. Số chênh lệch được ghi:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.

Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.

• Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có. Số chênh lệch được ghi:

Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.

Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh.